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武漢財務咨詢:設備安裝類公司業務籌劃途徑有位在武漢財務咨詢公司的朋友問我，對于設備安裝公司有沒有好的籌劃思路�！坝�！” 設備安裝公司的主要經營業務有二： 一是從事相關工程的安裝服務，該業務要按營業稅之“建筑業”項目納稅，稅率是百分之3。并且，這兩種經營業務往往是混合在一起的，處理不當，就一定要依據稅法按照高稅率納稅。 二是銷售主體工程的配套設備或設施，該業務歸屬于增值稅的納稅范圍，稅率為百分之17——但有些設備安裝公司給客戶開具的是不能抵扣的增值稅普通發票，而不是可以抵扣進項稅款的增值稅專用發票，（購進固定資產不能抵扣）會影響與工商企業的交易； 在承攬業務方面，設備安裝公司還有一個普遍現象，那就是在總承包工程中（有資質的總承包商承接），取得一些分包工程。限于稅法對分包工程和轉包工程的區別對待（轉包業務不允許扣除，要重復納稅），在承接此類業務時若處理不當，也會增加由總承包商轉嫁的稅收成本，或向外“轉手”的重復納稅成本。 除了增值稅和營業稅之外，設備安裝公司涉及的主要稅種還有企業所得稅和個人所得稅。下面我們就其主要經營業務及其主要稅種，武漢財務咨詢來談一下節稅思路和方法。 一、如何解決混合銷售問題 混合銷售是給設備安裝公司帶來高稅負的主要原因，解決了混合銷售問題，就會在一定程度上減輕納稅成本。但任何納稅問題的解決，都要在稅收政策這個框架內進行，所以，要解決設備安裝公司的混合銷售問題，一定要吃透現行稅收政策。 《增值稅暫行條例實施細則》第五條規定：一項銷售行為如果既涉及貨物又涉廈非增值稅應稅勞務，為混合銷售行為。除本細則第六條的規定外，從事貨物的生產、零售的企業、企業性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當繳納增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應稅勞務，不繳納增值稅。 非增值稅應稅勞務，是指屬于應繳營業稅的交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業稅目征收范圍的勞務。 《增值稅暫行條例實施細則》第六條規定：納稅人的下列混合銷售行為，應當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業額，并根據其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應稅勞務的營業額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其貨物的銷售額： �。ㄒ唬╀N售自產貨物并同時提供建筑業勞務的行為； �。ǘ┴斦�、國家稅務總局規定的其他情形。 比照上述規定，設備安裝公司“銷售自產貨物并同時提供建筑業勞務的行為”，可以分別核算設備的銷售額和安裝勞務的營業額，即分別繳納增值稅和營業稅。但如果是銷售并安裝非自產的貨物（設備），納稅界限就比較模糊了，并且目前存在的現實問題是：（1）設備安裝公司為了賺取非自產設備的差價，往往與安裝工程“打包”，即操作成“一攬子”工程，這就變成了混合銷售，依據稅法要按百分之17繳納增值稅； 2）購買設備和安裝服務的工商業客戶，為了取得購進固定資產的進項稅，抵扣增值稅，也往往要求設備安裝公司把設備買價和安裝費用開在同一張增值稅發票上，這也變成了混合銷售。 針對現存問題，我們的節稅建議有二： �。�1） 拆分公司，從事專門服務。這是針對繳納增值稅需要購進固定資產進項稅抵扣的一般納稅人的大動作，或說策略。即把一個設備安裝公司拆分為設備銷售公司和建筑安裝公司，設備銷售公司專門銷售設備，收款開具增值稅專用發票；建筑安裝公司專門從事安裝服務，收款開具建筑業發票。配合一定讓利的商業談判，讓一般納稅人客戶接受“二對一”的交易模式，也可以解決設備安裝業務中的混合銷售問題。 �。�2）盡量把“非自產貨物變成自產貨物”。即對一些可以改造的非自產貨物（能進半成品的盡量進半成品），進一步改造或加工，變成了自產貨物。這樣，對房地產公司等那些非增值稅納稅人來說（不要求取得增值稅專用發票的客戶），就可以分別開具銷售貨物的增值稅發票和提供安裝服務的建筑業發票，從而解決混臺銷售問題。 |
